欧盟2022租税黑名单、灰名单出炉　专家吁台商定期检枧

欧盟颁布最新一份租税不合作地区名单，黑名单维持不变，而灰名单除引入国别报告交换机制评核并增加了10个国家或地区，包含贝里兹、英属维京群岛（British Virgin Island）、以色列及台商近年积极投资的越南等，而香港及马来西亚仍留在灰名单中。由于这些国家或地区未来可能会面临欧盟的制裁，加上台商过往习惯透过境外公司持有欧盟地区公司交易，会计师提醒企业架构中有设立于黑名单或灰名单国家或地区的台商，未来应多追蹤各国修法方向，尤其现今法规多变是新常态，进行架构规划时需审慎评估，更要定期检视。

欧盟税务不合作清单从2017年底开始公告，自2020年开始，每年更新2次，最新一份租税不合作地区名单，黑名单维持不变，包括萨摩亚、美属萨摩亚、巴拿马、斐济、关岛、帛琉、美属维京群岛、万那杜、千里达及托巴哥；灰名单则有香港、马来西亚、越南、泰国、巴哈马、巴贝多、贝里斯、百慕达、塞席尔、土耳其、英属维京群岛、安圭拉、波札那、哥斯大黎加、多米尼克、以色列、蒙哲腊、北马其顿、牙买加、约旦、卡达、俄罗斯联邦、突尼西亚、土克凯可群岛、乌拉圭。

由于欧盟每次名单公布结果皆让许多国家面对欧盟的压力进行修法。自2021年起，欧盟成员国必须对被列入黑名单的地区执行制裁措施，例如提高支付与该地区款项的扣缴率，像法国和荷兰均提高至75%及25%，还有支付方不能于报所得税时认报费用抵税、禁止获得欧盟资金及要求揭露更多企业资讯等。

以台商企业所惯用的萨摩亚仍列于黑名单中，亦尚未发布经济实质相关法规。若个人或企业透过萨摩亚公司持有欧盟地区公司如法国、荷兰等地区，则当地公司汇出的股利、利息、权利金及服务费等将适用前述惩罚性扣缴税率且不得认列税上费用。

勤业众信联合会计师事务所税务部会计师陈宥嘉提醒，若个人或企业透过如OBU公司理财操作或控股目的时，将适用较高扣缴税率，也会因而增加税负负担；另一方面，当个人或企业于家族传承或进行组织重整时，亦应注意金融机构及信託业者对该等公司的限制及接受度

至于灰名单则是尚未完全遵循国际税务準则但承诺进行遵循的国家或地区，当其符合国际税务準则时，将自灰名单内除名。而自去年底被加入灰名单的香港及马来西亚，马来西亚已承诺进行相关税改包括对境外所得课税等；香港则自2021年10月5日被列于灰名单之后，其承诺将于2022年底修改税务条例，并于2023年实施改善措施，预期将先针对在香港无实质经济活动之企业，其跨境被动收入如股利、利息、权利金等进行扣缴。

安侯建业税务投资部执业会计师林棠妮则提醒，香港政府早前已向欧盟承诺于2022年度修订《税务条例》，并于2023年落实相关措施，这次仍入列灰名单，加上最近受到第五波疫情冲击，推出一系列纾困措施，增加财政储备压力，内外夹击下，势必更为增添港府修补租税法令之决心，配合BEPS 2.0如火如荼的全球反避税与税务改革浪潮，后续发展如何，确实值得关注。

此外，这次新增灰名单中包含了台商近年来投资较多的越南，陈宥嘉认为应关注的是未来越南当地税务法令的更新动向，预计将加强国别报告交换机制，以承诺遵循OCED所列税基侵蚀及利润移转（BEPS）行动方案的最低标準。陈宥嘉提醒，企业架构中有设立于黑名单或灰名单国家或地区的台商，未来应多追蹤各国修法方向。如今法规多变是新常态，进行架构规划时需审慎评估，更要定期检视。

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